在个体工商户 经营所得个人所得税申报过程中，费用扣除、亏损弥补、汇算时限等常见易错点，一旦判断失误很容易导致申报差错。我们梳理了 6个常见易错点，明确申报规范，防范涉税风险。

01

问：经营支出和家庭日常花销混在一起无法区分，相关费用怎么扣除？

答：个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。

对于生产经营与个人、家庭生活混用、确实难以分清的费用（例如商住两用房屋的水电费、房租等），根据《个体工商户个人所得税计税办法》第十六条规定，按费用总额的40%视为与生产经营有关费用，准予在税前扣除。

02

问：我是个体工商户店主，每个月给自己发工资，这部分工资能在经营所得里扣除吗？

答：个体工商户业主本人的工资薪金支出，不得在经营所得税前扣除。

政策依据：根据《个体工商户个人所得税计税办法》第二十一条规定，个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除；个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。

03

问：我既是个体工商户店主，同时也在公司上班取得工资薪金，经营所得汇算时还能减除6万元费用、专项扣除和专项附加扣除吗？

答：可以选择在综合所得或经营所得其中一处申报扣除，但不得重复申报减除。

政策依据：根据《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》（国家税务总局令第57号）第十条规定，同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或者经营所得中申报减除费用六万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。

04

问：个体工商户个人所得税经营所得汇算清缴的办理期限是什么时间？

答：经营所得按年计算个人所得税，汇算清缴办理期限为取得所得的次年1月1日至3月31日。

政策依据：根据《中华人民共和国个人所得税法》第十二条规定，纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。

05

问：购进货物时向银行贷款产生的利息，可以在税前扣除吗？

答：个体工商户在生产经营活动中发生的向金融企业借款的利息支出，准予扣除。

政策依据：根据《个体工商户个人所得税计税办法》第二十五条规定，个体工商户在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：

1.向金融企业借款的利息支出；

2.向非金融企业和个人借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

06

问：本年经营有利润，但以前年度还有亏损，可以弥补吗？

答：可以按规定结转弥补。

政策依据：根据《个体工商户个人所得税计税办法》第十七条规定，个体工商户纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的生产经营所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

温馨提醒

建议个体工商户在日常经营中做好收支核算，准确归集可扣除项目， 完整保管经营收支原始凭证， 在规定时限内完成预缴申报与年度汇算清缴。如对政策适用存在疑问，可向主管税务机关咨询确认。

来源：厦门税务

供稿：思明区税务局 个人所得税处

编发：纳税服务和宣传中心

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