每年的12月，纳税人需对次年享受个人所得税专项附加扣除的信息进行确认。为了帮助您正确填报，我们整理了七项扣除的高频易错点，一起来看看吧！

易错点1：填报同一子女的合计扣除比例超过100%。

正确处理：父母可以选择由其中 一方按扣除标准的 100%扣除，也可以选择由 双方分别按扣除标准的 50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

易错点2：子女专科或本科毕业后，准备升本或考研期间，未录入子女教育终止时间，继续享受子女教育专项附加扣除。

正确处理：子女专科或本科毕业后， 未实际参与全日制学历教育， 尚未取得本科或研究生学籍， 不得填报扣除子女教育， 需要填写教育终止时间。本科或研究生考试通过入学后，可以享受高等教育阶段子女教育专项附加扣除。

易错点1：纳税人接受研究生学历继续教育，本人和父母均填报扣除。

正确处理：纳税人接受 研究生继续教育，不可以选择由其父母扣除。

纳税人接受 本科及以下学历（学位）继续教育，符合规定扣除条件的，可以选择由本人按照继续教育扣除，也可以选择由其父母按照子女教育扣除，但对于同一教育事项，不得重复扣除。

目前，子女教育允许扣除境内外教育支出；继续教育 仅限于境内教育，不包括境外教育。

易错点2：报名参加自学考试，从报名当月开始填报继续教育专项附加扣除。

正确处理：按照《高等教育自学考试暂行条例》有关规定，高等教育自学考试应考者取得一门课程的单科合格证书后，教育部门即为其建立考籍管理档案。 具有考籍管理档案的考生，可以按规定享受继续教育专项附加扣除。

纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。

易错点1：填报父母的大病医疗支出。

正确处理：大病医疗的扣除范围包括 本人、配偶、未成年子女的医药费用支出， 不包含纳税人 父母的医药费用支出。

易错点2：纳税人年末住院，第二年年初出院，将扣除填报在第一年。

正确处理：一般是第二年出院时才进行医疗费用的结算，纳税人申报享受大病医疗专项附加扣除， 以医疗费用结算单上的结算时间为准，因此，该医疗费用支出如果达到大病医疗专项附加扣除的条件，应在第二年填报扣除。

易错点1：父母和子女共同购房，房屋产权证明、贷款合同均登记为父母和子女，父母和子女均享受扣除。

正确处理：父母和子女共同购房，不能既由父母扣除，又由子女扣除，应该 由主贷款人扣除。主贷款人为子女的，由子女享受扣除；主贷款人为父母中一方的，由父母任一方享受扣除。

易错点2：夫妻双方一方填报住房贷款利息专项附加扣除，另一方填报住房租金专项附加扣除。

正确处理：纳税人及其配偶在一个纳税年度内， 不得同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。

易错点1：夫妻双方主要工作城市相同，双方均填列住房租金专项附加扣除。

正确处理：住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除，夫妻主要工作城市相同且没有自有住房而发生的住房租金支出， 只能由一方填写扣除。

易错点2：主要工作城市有变化，按最高标准享受扣除。

正确处理：如果 单位为外派员工 提供住宿，则个人不应享受扣除；对于员工的 主要工作城市年中多次变化的，个人应及时向扣缴义务人或税务机关更新专项附加扣除相关信息， 允许一年内按照更换工作地点的情况分别进行扣除。

易错点1：赡养年满60周岁的父母，赡养人为非独生子女，却按独生子女填报。

正确处理：只要纳税人 有兄弟姐妹，不管是已退休，还是无赡养能力，纳税人 均不得按独生子女填报。纳税人为非独生子女的，应当与其兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊扣除最高不得超过每月1500元。 兄弟姐妹均已去世的非独生子女，纳税人可以从 第二年起按独生子女享受扣除。

易错点2：因父母未满60周岁，错误填报祖父母、外祖父母信息。

正确处理：被赡养人是指纳税人 年满60周岁的父母，以及子女均已去世的年满60周岁的祖父母、外祖父母。子女健在的祖父母或外祖父母不符合赡养老人专项附加扣除条件。

易错点1：填报享受扣除的时间从婴幼儿出生当月至满3周岁当月。

正确处理：从婴幼儿出生的当月至年满3周岁的前一个月，可以享受此项扣除； 满3周岁的当月，可按规定 填报子女教育专项附加扣除。

易错点2：由监护人以外的人员填报3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除。

正确处理：该项政策的扣除主体是3岁以下婴幼儿的监护人，包括生父母、继父母、养父母。 父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，可以比照执行。

政

策

依

据

1.《中华人民共和国个人所得税法》

2.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》

3.《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）

4.《国务院关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知》（国发〔2022〕8号）

5.《国务院关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》（国发〔2023〕13号）

6.《国家税务总局关于修订发布〈个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2022年第7号）