前言

上周，澳洲税务局发布了一份年度企业缴税报告，公开了近4000家澳洲龙头企业的数据。

去年，澳洲的大公司向政府缴了创纪录的1000亿澳元税，比前一年增加了17%！

但同时，也有31%的大公司在澳洲运营，一分钱都没交！

大批企业想办法在澳洲避税

澳洲税局已经连续第十年发布该报告了，政府和税务局都认为它可以提升企业的透明度，减少避税行为。

这份透明报告包含收入在1亿澳元以上的公司，以及需要缴纳石油资源租税（PRRT）的公司。

涵盖了澳洲上市公司、外资公司和澳洲本土的私营公司。

里面展示了符合门槛的公司总收入、应纳税所得额、应缴税额和石油资源租税。

应纳税所得额就是总收入减去扣除项后的金额。通过将应缴税额与应纳税所得额相比，可以计算出有效税率，而法定公司税率是30%。

有意思的是，一些盈利的公司努力让自己的税变为零。

企业可以通过抵扣，和税收优惠来实现零税负。

比如，那些进行大量研发的公司可以享受税收优惠，从而减少应缴税额。

如果一家公司有会计损失或税务亏损，支出超过收入，那么税额就会是零。这些都是合理的免税理由。

不过，报告提供的信息有限，只说明了公司盈利情况、申请的扣除金额以及应缴税额。

这份透明报告对跨国公司的税务操作披露得很少。

所以没办法确定企业和税务实体究竟申请了哪些扣除。

税务局（ATO）只能公开法律允许范围内的有限内容。

对于跨国公司，扣除通常会涉及与全球业务其他部分的交易，比如子公司或母公司之间的往来。

这些交易能带来合法的税收扣除。

常见的交易包括支付给海外子公司的服务费、知识产权使用的版税，以及海外借款的利息。

以石油公司雪佛龙（Chevron）为例，他们在美国以约1.2%的利率借款，然后以9%的利率将这笔资金贷给了澳洲的关联公司。

经过长期的法律诉讼，最终允许约5%的利息作为扣除项，这个比例明显高于最初的借款利率。这为雪佛龙在澳洲带来了大额的税收扣除。

正是通过这种交易方式，将澳洲的利润转移到了海外。

现行税法允许这种操作，但要求这种交易的定价（即转让价格）必须符合“独立交易原则”，也就是说，价格应当是独立的双方在相同交易条件下商定的合理价格。

跨国公司因为业务遍布全球，自然会尽量最大化全球利润，而各国的税收系统运作方式不同。

税收遵循国内法律，这意味着跨国公司内部各部门之间的交易在税务上是被认可的。

如果一家公司的一个部门向另一个部门出售商品或服务，就会产生内部交易。

税务上，这种交易在一地作为支出扣除，而在另一地计为收入。

例如，澳洲的公司向国外关联公司支付市场推广费用，便可以将这笔费用作为税务扣除。

近年来，澳洲税务局（ATO）已和谷歌、必和必拓（BHP）、苹果、力拓集团、瑞思迈（ResMed）以及微软等大公司解决了有关营销费用的税务纠纷。

当扣除项目发生在高税率地区（如澳洲），而收入计入低税率地区（如新加坡）时，就能实现全球范围内更大的净利润。

税收系统意识到跨国公司有动机以此方式转移利润，因此要求这些交易的价格必须符合“独立交易原则”，即价格需为双方在正常商业条件下协商出的合理价。

然而，确定合理的转让价格往往复杂，因而引发了众多法律诉讼和税务争议。

不过，税务透明报告对此类交易未有任何披露。

过去十年里，全球逐渐推动在经济活动发生地征税。

经合组织（OECD）也在努力通过税改来遏制利润转移，因为这会侵蚀高税率国家的税收基础。

转让定价问题的复杂性还在于，跨国公司不同分支所在地是否有实际的业务活动。

例如，新加坡被称为“服务中心”，许多跨国公司的销售谈判、市场推广等活动都设在这里。

而新加坡的公司税法定税率为17%，但通过与税务部门达成协议，实际税率通常能降到个位数。

结语

在澳洲，大量公司利用各种手段避税，导致税基的持续流失。

即使澳洲税务局每年发布企业税透明报告，但这些报告往往缺乏关于具体税务操作的详细信息，无法有效揭示跨国公司如何在合法的框架下规避税收。

同时，澳洲政府正面临创纪录的财政赤字，大公司又收不上来钱。

请问，钱从哪里来？