融资租赁承租方的实务账务处理是怎样的？
创始人
2024-06-13 02:18:43
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融资租赁的租金是含增值税的，折现计算使用权资产时应该是剔除增值税部分的，因此，【租赁负债--租赁付款额】科目计算的金额也是不含税的，和实际需要支付的租金总额就差了增值税部分，该怎么解决？
解答：
1.租赁开始日
借：使用权资产
应交税费-应交增值税（进项税额）（首笔租金取得的专票税额，且可抵扣）
租赁负债-未确认融资费用
贷：租赁负债-租赁付款额（应付租金合计的不含税金额）
银行存款等
说明：如果取得的租金不可抵扣，上述的会计分录中就没有“应交税费-应交增值税（进项税额）”科目，同时“租赁负债-租赁付款额”科目也按照含税金额确认。
2.租赁期间按照实际利率法（折现率）分摊：
借：财务费用
贷：租赁负债-未确认融资费用
3.按合同约定支付租金并取得专票：
借：租赁负债-租赁付款额
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
4.租赁期间按月计提折旧：
借：管理费用、制造费用等（按使用部门划分）
贷：使用权资产累计折旧
5.租赁期满支付留购款或提前购买：
借：租赁负债-租赁付款额
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
同时，更换“马甲”：
借：固定资产
使用权资产累计折旧
贷：使用权资产
累计折旧
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